国有企业内部审计是企业内部治理的一项重要内容，旨在对企业风险管理和内部控制进行评估和改进。作为企业治理和风险管理的关键环节，内部审计在国有企业经营中的作用不可替代。企业要进一步提高内部审计工作的效率和效果，需要进一步健全审计工作机制和制度，加强系统化全面管理，在促进国有企业高质量发展中充分发挥内部审计的作用，实现企业持续健康发展。
国有企业内部审计的
现状和发展趋势
新中国内部审计的发展，起源于1983年9月，审计署成立之后制定了一系列针对当时国有企业和行政事业单位的规定，基本确立了中国的内部审计制度。但是直到1994年《中华人民共和国审计法》的出台，才正式确立了中国内部审计的法律地位。1995年7月，审计署发布了《关于内部审计工作的规定》。同时，《中华人民共和国会计法》《中国人民银行法》《上市公司章程指引》《信托投资公司管理办法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》等相关法律法规也陆续对“内审工作”做出了相应规定。至此，企业开始重视内审的作用与功能。
2002年5月，成立了由中国内部审计学会更名的中国内部审计协会，并经外交部和审计署批准加入国际内部审计师协会。截至2023年底，中国内部审计协会先后颁布和修订了《中国内部审计基本准则》、23项具体准则、4部《内部审计实务指南》和《内部审计人员职业道德规范》，对中国内部审计的基本概念，内部审计活动的目标、宗旨、范围、性质和操作等方面进行了规范和指南，也为有效开展中国内部审计活动和工作提供了一整套完整、科学、权威的内部审计准则体系。
上海市国资委作为主管上海市国有资产管理工作的职能部门，制定出台了《上海市国有企业内部审计管理办法》《市国资委监管企业审计整改工作管理办法》等文件规定，用于指导上海市国有企业内部审计工作。随着国有企业改革的深入推进，内部审计得到越来越多的重视，上海市国有监管企业的内部审计工作得到了重视和发展，内部审计制度不断完善，内部审计工作的规范化程度不断提高。同时，内部审计范围不断扩大，为企业内部管理和风险防范提供了有力支撑。
以笔者所在的集团为例，内审工作近年来在上级部门和集团领导的指导下，形成了比较完整的审计机制和体系。一是建立了独立的内审制度。集团在集团董事会的领导下开展内审工作，将工作情况定期向集团党委、董事会和经营层报告。形成了由集团内审管理部、下属产业集团专职内审人员和集团各职能部门及下属各专业公司兼职内审的内审组织格局，纵向联动、横向协调的工作体系；二是审计范围不断拓展，审计作用明显发挥。组织开展了以经济责任审计为重点、流程性风险专项审计项目相结合的审计项目。通过审计，强化了相关单位依法合规的意识，各类审计问题总量呈下降趋势，特大、重大问题所占比重明显下降；三是审计整改利用成效持续提升。强化审计整改推进和督查，通过健全制度、落实责任、举一反三、环环紧扣管理等措施，强化整改审计质量和效果；四是建立联防联控机制，增强重大风险防范化解能力。通过提出审计意见和建议，完善集团系统防范和化解重大风险的协同机制，不断提高风险发现和处置能力；五是完成内审管理信息化模块建设工作，促进管理职能效能提升。集团总部建成运行了内部审计管理系统，制定了标准规范，形成了业务台账和汇总库，建立了资源共享模块，在打通集团总部和各产业集团之间的渠道的同时，对工作的信息化、规范化水平有了很大的提升。
随着经济社会的不断发展和国有企业深化改革的推进，审计工作也在不断调整审计的方向，对企业审计工作的开展和审计人员水平也提出了新的要求，国有企业内部审计呈现以下发展态势：
一是内审工作机制和管理制度需要进一步理顺。通过组织结构和职能设置的调整，提高内审部门的独立性和权威性，保证其工作能够客观公正地进行。进一步健全内审制度，制定更加规范的操作流程和标准，使审计质量和效率得到提高。
二是审计工作的质量和管理水平需要进一步提升。审计职能由传统的监督向与服务并重转变，更加注重发挥内审的增值功能。审核范围逐步扩大，涉及业务经营、风险管理等多个领域。强调审计实施全覆盖，扫除监管盲区和死角。审计工作更加注重数字化建设，审计效率和质量通过数字化手段得到提高。内审需要为企业提供全方位的审计服务，帮助企业及时发现风险，优化企业内部管理流程，提高企业的整体经营效益。
三是审计整改和成果运用力度需要进一步加大。审计整改与揭示问题同等重要，将监督审计整改作为日常监督的重要抓手，并将审计结果作为考核任免和干部奖惩的重要参考依据。对屡犯、经常出现的问题，要进行专项整治。用好审计监督各类监督的衔接和协调配合的机制。
构建系统化全面管理的
内部审计管理体系
进一步加强内部审计工作，是全面深化改革、完善现代企业制度的需要，是维护国有资产安全、全面推进依法治企的需要，也是制约和监督经济权力运行、更好发挥审计独特作用的需要。国有企业要认真研究加强和改进内部审计工作，以服务集团战略为先导，以问题和风险为导向，以提高发展质量和效益为中心，以促进发展和控制风险为目标，不断完善审计组织体系，创新审计机制，突出审计重点，深化审计转型,提升审计价值，为开创内部审计工作新局面而努力。
（一）进一步完善审计工作机制和体系
1.完善和健全审计工作领导机制，加强审计独立性。一是推动集团党委下设审计工作领导小组，对审计重点事项和工作要求进行统筹安排，加强党委对内部审计重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实；二是加强内部审计向企业董事会负责的工作机制，加快建立总审计师制度，协助董事长或主要负责人对内部审计工作进行管理。董事会审计委员会要加强对内部审计工作计划、年度任务、审计质量、问题整改和队伍建设等重要事项的管理和指导；三是内审部门对审计问题定期向总裁办公会汇报，形成审计问题整改落实齐抓共管的机制。
保持审计工作的独立性，确保内审部门依法履行职责。一是切实保证内审部门获取审计资料、履行审计程序、对问题整改情况进行监督等工作不受其他部门和个人的干扰；二是要形成被审计单位接受审计的氛围，任何单位和个人不得设置障碍、阻挠审计，不得弄虚作假、隐瞒情况，不得限制向审计所需资料、开通电脑信息系统查询权限等；三是内审管理部门保持独立运作，充分发挥风险管理第三道防线的作用，原则上避免与风险管理、纪检监察等部门合署办公的情况发生。
2.强化集团总部对内部审计业务的集中统一管理。一是确立集团总部内审工作的领导和管控地位。按照“条块结合”的管理要求，加强集团总部对内部审计工作的统一管理，统一制定审计计划和方案，确定审计规范等。下属单位内审机构的审计发现问题及整改落实情况和违规违纪违法问题线索移送等事项，在向本级报告的同时，及时向集团内审机构报告，并将审计发现的重大损失情况、重要事项和重大风险报告集团总部。二是加强集团总部审计力量配备，对全集团审计力量进行统一调配。通过探索建立审计中心，实行区域(业务)集中审计，以总部为统领，统筹集团审计策略、调配资源、共享成果，提升审计资源利用效率。
3.健全与其他职能部门的管理协同机制。从加强协作配合、审计整改、工作成果运用等方面，健全审计工作协调配合机制，积极推动审计部门与人力资源、计划财务、投资发展、风险管理、纪检监察等部门之间的协同配合和沟通交流，在发挥各自职能作用的基础上，避免重复检查、形成协同互动，促进信息共享、重点业务联合实施、问题整改和责任追究一起落实，切实形成监督合力。
（二）认真履行工作职责，提升审计工作质量和管理水平
1.突出重点环节，加强对重点领域和关键环节的监督。在常规内部审计开展的经济责任审计、财务收支审计的基础上，围绕促进企业战略执行落地、企业全面提质增效、重要岗位权力约束、企业依法合规经营、重大风险识别与防范等方面，加大审计力度。一是把经济责任审计作为一次“全面体检”，做到审计对象全覆盖、审计重点全覆盖、审计期间全覆盖。任中审计和离任审计相结合，经济责任审计的内容应涵盖重大经营事项和投资、采购、大额资金、资产处置、收入成本预算执行等事项，突出反映被审计对象在战略管理、投资决策、财务管控、风险管理、转型升级、可持续发展、廉政建设等方面应承担的责任。二是开展重大事项专项审计，增强重要资源配置效率和风险防范能力，发挥审计增值服务能力。针对企业战略发展特点的要求，加大对企业经营重点风险事项的审计检查力度，开展对高风险业务和领域的审计，如大额垫资业务商品业务衍生业务等，防止风险交叉传递。将影响经济运行质量的成本费用增长过快、低效无效资产和超期未用的国拨资金等问题纳入管理审计的重点内容。三是将内部控制评价与自评纳入内部审计工作范围，检查评价本企业及其子企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性，评估相关业务的经营风险，及时揭示经营管理中存在的薄弱环节和重大缺陷。
2.促进内部审计信息化建设和应用。一是健全审计业务和管理信息系统。结合信息化建设规划，实现审计项目运行、审计整改跟踪、审计资料归档等审计管理功能，实现审计信息归口管理、系统分析，确保审计工作管理规范、流程化，提高审计效率和质量。二是探索建立审计信息化应用制度。运用大数据技术和分析方法，深入挖掘分析审计数据，查找潜在风险和问题。探索利用人工智能技术，实现智能化审计，比如利用自然语言处理技术对审计文档进行自动识别和分类，利用机器学习技术对审计数据进行自动分析和预测等。三是加强内审部门与其他职能部门的沟通与协作，做到跨部门数据共享、业务协同。建立持续监测预警机制，及时发现潜在风险和问题并加以解决。
3.加强审计规范性和审计文化建设。一是强化内部审计制度体系建设。通过制定和完善《内部审计手册》，细化和标准操作流程，建立集团统一的审计工作规范和标准体系，健全内部审计质量控制体系，促进审计工作依法合规运行。严格按照有关要求落实审计管理责任，切实增强审计工作的稳定性、可靠性，把好审计风险关。二是加强审计文化建设，树立“忠于职守，敬岗爱业”的审计人员责任意识和“独立客观，廉洁从审”的职业操守。加大审计工作宣传力度，充分营造“重视审计，接受审计”的氛围，营造良好的环境，促进企业内审工作健康发展，有效发挥作用。
4.加强业务交流和人才培养。一是推进审计专业化建设，加强审计人员职业培训和后续教育，积极推动和鼓励审计人员参加执业资格考试，提高审计队伍持有职业资格证书的比例，促进审计执业能力和素质不断提高；二是通过定期组织培训和经验交流等活动，为企业内审工作提供强有力的人才保障，有针对性地加强队伍建设，优化知识结构，更新职业技能，提升实战能力；三是加大审计人员交流轮岗力度，通过人才轮岗实现“业审融合”，建立审计骨干人才选拔任用渠道，把审计平台打造成企业管理人才培养的摇篮。
（三）强化审计整改，以整改促进提升企业管理水平
1.健全整改落实工作规范和流程。进一步建立健全审计整改工作制度和流程，规范企业审计问题的整改工作。强化内审部门的“监督检查”责任，持续开展审计整改工作的检查。积极构建被审计单位、相关职能部门、各产业集团各司其职、各负其责的整改工作机制，在企业内部形成齐抓共管的整改工作局面，推动整改落实工作有效落地。
2.强化审计整改结果的运用。一是把审计整改落实与改进管理结合起来，对典型性、广泛性、倾向性问题，从管理体制机制上研究分析原因、改进提高，推动完善各类制度规范、完善内控措施、优化经营管理流程，切实发挥审计监督对加强企业管理的推动作用；二是落实被审计整改的“主体责任”，将重大事项处置完成销号率和集团各类审计查出问题整改完成情况与投资企业经营者业绩考核挂钩，纳入年度考核范围，对被审计单位和产业集团有关领导和班子成员进行任期考核，督促帮助产业集团完成各类审计问题整改销号率；对存在重大、重大风险隐患等问题和屡犯、整改不不彻底的单位、部门和有关人员，提出通报批评，并进行相应责任追究。
随着审计工作日益受到重视，特别是二十届中央审计委员会第一次会议上强调，审计工作要立足经济监督定位，聚焦主责主业，更好地发挥审计在推动党的自我革命中的独特作用，推动审计工作在新时期更高质量发展。作为国有企业的内审机构，要深刻领会“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”的重要要求，准确把握审计工作在新征程中的职责定位，依法履职，加强组织领导，完善制度体系，更好地发挥审计监督职能作用，坚决把好国有资产安全关。通过加强国有企业集团内部审计的系统化、全方位管理，完善审计工作机制，完善审计与其他监督之间的衔接和协同配合，切实做到以优质发展为首要任务，以权力规范运行为重点，揭示风险隐患，推动企业内部审计监督工作的开展，不断提升企业依法合规经营水平。
